עסקאות מבוקרות - מה זה? עסקאות מבוקרות בין צדדים קשורים

ביום 1 בינואר 2012 נכנס לתוקפו החוק הפדרלי מס '277. פעולה רגולטורית זו בחוקים מסוימים תוקנה כדי לשפר את עקרונות התמחור לצרכי מס. הוראות חוק הפדרלי האמור נכנסו לתוקף מתחילת שנת 2014. על פי חוק מס '277, חלק 1 - 1 של קוד המס.

עסקאות מבוקרות

הסבר על המושג נכלל באמנות. 105.14 (עמ '14). 1). בדרך כלל נקבעו גם הנסיבות, בנוכחותן של חוזים מטופלים כעסקאות מבוקרות. מה זה? בהתאם לסעיף זה, אמנות מתייחסות לקבוצה זו כאשר הן מסתיימות לפי סוג מסוים של נושאים. הם חייבים להיות תלויים זה בזה.

נושאים

ישנם סוגים שונים של עסקאות אזרחיתהחוק. עבור כל קבוצה, ובלבד טענותיהם. בהתחשב העסקה המבוקרת (מה זה, מה הכללים נגד), יש צורך להקים קודם כל המשתתפים. הם יכולים להיות ארגון אם:

.1 אותה ישות משתתפת בעקיפין או במישרין בהן עם נתח של יותר מ - 25%. הוראה זו היא הוקמה אמנות. 105.1, סעיף 2 לתת-סעיף. 3.

2. על פי החלטת אותו אזרח, מונה / נבחר הנבחרים הבאים:

• ראש הארגון;
• לפחות מחצית מהצוות של הדירקטוריון / הדירקטוריון המנהל.

3. סמכותו של ראש במספר ארגונים מופעלת על ידי אותה ישות.

4. אותם אנשים פיזיים מהווים יותר ממחצית ההרכב בדירקטוריון או בגוף הניהול המכללות.

כאן יש צורך להזכיר את תת. 11 של מאמר זה. בהתאם לכך, האזרחים הנ"ל יכולים להשתתף בארגון בשיתוף עם:

1. בן / בת הזוג.
2. הורים / הורים מאמצים.
3. נאמנים / אפוטרופסים.
4. ילדים (אומצו, בין היתר).
5. מחלקות.
6. אחיות / אחים לא אחידים / אחים.

הנושאים תלויים זה בזהאנשים. השלטים הוקמו גם באמנות. 105.1 (ס"ק פסקה 2). הארגון והאדם תלויים זה בזה, אם הוא מוסמך לבחור / למנות:

1. מבנה אישי.
2. לפחות מחצית מהצוות המנגנוני / הדירקטוריון המנהלי.

נושא זה חל גם על הוראות סעיף קטן. 11 של מאמר זה. תלות הדדית נחשבים גם הם:

1. ארגונים / אזרחים, אם עבור כל ישות קודמת חלק ההשתתפות (ישיר) בחברה הבאה הוא יותר מ -50%.
2. Fizlitsa, אם אחד מהם הוא על המיקום הרשמי בכפיפות של האחר.

קריטריונים לעסקאות מבוקרות

הם נקבעים על פי הנורמה 105.14. הגדרת עסקה מבוקרת אינה כוללת אינדיקציה למקום המגורים, לרישום, תושבות מס של משתתפים ומוטבים. עם זאת, תכונה זו מוסברת בסעיף 105.14. בניתוח של נורמות ניתן לגזור מערך מאפיינים שיש לעסקאות בשליטה. מה זה? קודם כל, השטח של הפדרציה הרוסית צריך להיות המקום של רישום, מגורים, תושבות מס של המשתתפים ומוטבים. בנוסף, אחת מהנסיבות הבאות חייבת להיות נוכחת:

1. סך ההכנסות (סכום המחירים) תחת חוזים לשנה (לוח שנה) הוא יותר מ -1 מיליארד רובל. על פי אמנות. 4 של החוק הפדרלי מס '277 (פסקה 3) לשנת 2012, זה צריך לעלות על שלוש, ובשנת 2013 - 2 מיליארד רובל.
2. אחד המשתתפים הואהמשלם של המס מיצוי של מינרלים. יש לחשב את התשלום בשיעור שנקבע באחוזים. במקביל, עסקאות מבוקר בין אנשים תלויים זה בזה צריך להסתיים ביחס מינרלים ממוקש כי כפוף מס זה, ואת כמות ההכנסות עבור אותם לשנה (לוח השנה) הוא יותר מ -60 מיליון רובל.
3. לפחות צד אחד לאמנה מייצגכמשלם באמצעות המס החברתי המאוחד, UTII, ובין שאר הצדדים יש אדם שאינו עובד עם משטרי מיסוי מיוחדים. הקריטריונים לעסקאות נשלטות מסוג זה כוללות אינדיקציה לכמות ההכנסה המתקבלת עם סיומן. הצדדים צריכים להגיע לסכום של 100 מיליון רובל. עבור השנה המקבילה (לוח שנה).
4. לפחות חבר אחד משוחרר מחובתולנכות את המס מהרווח או להחיל תעריף אפס בעת חישוב הבסיס לתשלום זה. הנסיבות שבהן מתיר היתר זה נקבעו באמנות. 284, סעיף 5.1 לקוד. במקרה זה, המשתתף השני חייב להיות פטור מחובה זו ולא יחול שיעור אפס על מס זה. כדי להכיר בחוזים כעסקאות מבוקרות בין אנשים תלויים זה בזה, הרווח הכולל עבורם לשנה (לוח שנה) צריך להיות יותר מ -60 מיליון רובל.
5. לפחות אחד מהמשתתפים ביחסים משפטיים -תושב ה - SEZ, שבמסגרתו קיים משטר מס המספק הטבות מיוחדות לניכויים מהרווחים (בהשוואה לסדר הכללי שנקבע באזור).

סוגים אחרים של חוזים

סוגים מסוימים של עסקאות במשפט האזרחי יכוליהיו שווים לאלה הנדונים. ביניהם הם קבוצה של חוזים למכירת מוצרים, ייצור של עבודה, מתן שירותים. הם צריכים להיות מתווכים או בהשתתפות אנשים שאינם פועלים כבעלי תלות הדדית. הניתוח אינו מביא בחשבון את נוכחותם של שחקנים חיצוניים בהתקיימותם של מספר תנאים. בפרט, צדדים שלישיים שאינם מוכרים כבעלי תלות הדדית ומעורבים בעסקאות:

1. אין לבצע פעולות נוספות,למעט ארגון של מכירה ישירה של מוצרים, אספקת שירותים, ייצור של עבודות. הפעילות העיקרית שלהם, אם כן, היא גישור / השתתפות עקיפה בחוזה.
2. הם אינם לוקחים סיכונים כלשהם על עצמם ואינם משתמשים בנכסים כדי לארגן פעולות שנקבעו בהסכמת הצדדים.

בתחום סחר החוץ, עסקאות מבוקר ניתן גם להסיק. מה זה? החוזים יסווגו כמתחשבים אם:

1. סכום ההכנסה בעת כניסה עם ישות אחת לשנה (שנה) יעלה על 60 מיליון רובל.
2. כנושא ההסכם, מוצרים השייכים לקבוצת אחת או יותר הם:

• אבנים יקרות ומתכות יקרות;
• נפט ומוצריו;
• מתכת שחורה;
• דשנים מינרליים;
• מתכת לא ברזליות.

עסקאות מבוקרות (כולל הלוואות)מוכרים ככאלה אם מקום הרישום, המגורים, מעון המס של אחד הצדדים הוא השטח / המדינה הכלולים ברשימה המאושרת על פי צו משרד האוצר מס '108. במקביל, הכנסה עבור אותם צריך לעלות על 60 מיליון רובל לכל שנה קלנדרית.

הודעה על ידי פקוח מס

על פי הוראות אמנות. 105.5, ישויות נדרשות לשלוח הודעה על עסקאות מבוקרות. המידע מופנה לבדיקה לפי מיקום, מקום מגורים או חשבון כמשלם הגדול ביותר. הודעה על עסקאות מבוקרות נשלחת לא יאוחר מיום 20 במאי של השנה החורגת מעבר לתקופת לוח הזמנים שבה הסתיימו ההסכמים הרלוונטיים.

תכונות של אוסף

אם אתה מוצא אי דיוקים, מידע לא שלם,טעויות, הנושא יכול להנפיק הודעה מעודכנת. החקיקה קובעת מספר דרישות שצורתן חייבת להתאים. הודעה על עסקאות מבוקרות כוללת מידע בסיסי אודות:

1. תקופת היומן שבה המשלם מספק מידע.
2. נושאים של חוזים.
3. משתתפים במערכת היחסים. בפרט, את השם המלא של הארגון, TIN (אם בכלל), שם מלא של האזרח, PI כולל. היזם הפרטי גם מספק נתונים על מספר הזיהוי של המשלם.
4. סכום התקבולים וההוצאות הנלוות עם הקצאת הרווח / הפסד בחוזים עם מחירים מוסדרים.

מילוי הודעה על עסקאות מבוקרות יכול להתבצע ביחס לקבוצה של חוזים. הוראה זו ניתנת בסעיף 4 לאמנות. 105.15.

עבודה בתוכנית

שקול כיצד להכין הודעה ב 1C. עסקאות מבוקרות בתוכנית מוקצות על בסיס נתונים שהוכנסו ברשומות וספריות ייעודיות. מידע זה מוזן לתוכנית או בתוך שנה, או מיד לפני עריכת ההודעה. ניתן לפתוח סעיף המכיל את הכלים הדרושים באמצעות הפריט ב- Sec. בתפריט "דוחות". ניהול מידע נוסף ניתן לעשות מתוך טופס מיוחד "עוזר להכין הודעות על עסקאות מבוקרות". הוא מספק הדמיה של כל שלבי העבודה עם מידע להיווצרות של הדו"ח הסופי. הכנת ההודעה מתבצעת בשלושה שלבים:

1. יוצרים את הרשימה.
2. אימות ותיקון מידע.
3. ציור הודעה.

ב "עוזר", רכיבי הניהול מקובצים יחדעל פי הצעדים שלעיל. ההודעה נעשית בשם כל ארגון בנפרד. בהקשר זה, קודם כל "עוזר" צריך לציין את הישות המשפטית המתאימה.

הכנת רשימה

לחלץ מכל המסה הכלכליתפעולות של עסקאות מבוקרות, יש צורך לכלול את המידע על התוכנית אשר של צדדים נגישים לרשות מיזם הוא אדם התלוי זה בזה שיש לו רישום בחו"ל. בנוסף, יש צורך לרשום את המוצרים של סחר החליפין הבינלאומי. אחסון רשימת הנושאים התלויים זה בזה נעשה במרשם מיוחד. ניתן לפתוח אותו מתפריט המשנה או מתוך "עוזר". כדי לסווג את סוג של עסקה מבוקרת, יש להבהיר אם אדם התלויים בזה כמשלם אחד מאלה המפורטים אמנות. 105.14 מסים והאם הוא רשום ב - SEZ. עבור כל נושא, המדינה של הרישום מצוין (אם הוא זר), reg. מספר, קוד של משלם המסים. עבור ארגונים מקומיים, שם המדינה נבחר מתוך המדריך של "מסווג". בשל העובדה כי לא רק עסקאות של אנשים תלויים זה בזה, אלא גם ישויות, שאחד מהם יש רישום ב offshore מוכרים כפי נשלט, מידע זה משתקף גם בתוכנית. מידע על צדדים נגדיים - זרים הוא בהכרח הצביע, הנושא של חוזים עם אילו הסחורות המפורטות באמנות. 105.14 (פסקה 5).

תכונות חשבונאיות

על פי אמנות. 105.3 (אמנות. 1) אם פיננסי, תנאים עסקיים העסקות הוקמו של צדדים קשורים שונים מאלה שזוהו חוזי השוואה בין גופי nevzaimozavisimymi, רווחים כלשהם שעלולים להיות מושגת על ידי אחד הצדדים הללו, אך בשל ההבדלים הללו לא הגיעו אליו, לקחת בחשבון לאור המיסוי שלו. במקרה זה, יש חוק מיוחד. בהתאם רווח חשבונאי בקצב מעל המתבצעת במקרה הזה לא מוביל לירידה בסך של ניכויי מס. כחריג, לטובת מצב שבו המשלם משתמש התאמה סימטרית של אמנות. 105.18. אם מס ההכנסה על הביקורת של עסקות העריכה מסים נוספים במחירים בשוק, המפעלים המקומיים, מתנהגים כמו המפלגה השנייה לחוזה, ניתן להשתמש בחישוב של מחירים אלה:

1. תשלום חובה עם רווח.
2. NDFL, שילם תחת אמנות. 227.
3. המס מהכרייה. במקרה זה, אחד הצדדים לעסקה צריך להיות המשלם שלה, ואת הנושא של החוזה צריך להיות חומרי גלם, בכפוף למיסוי, מבוצע עם שיעור היישום ב%.
4. מע"מ. במקרה זה, אחד המשתתפים צריך להיות ארגון / IP, לא משלמים מס זה או שוחרר ממנו.

דרכי קביעת הרווח

על פי אמנות. 105.7, בעת ביצוע בקרת המס, רשויות הפיקוח חלות על שיטות:

1. שווי שוק השוואתי.
2. המחירים של יישום הקרובה.
3. רווחיות.
4. התפלגות ההכנסות.
5. שיטת העלות.

מותר להשתמש במכלול של שניים או יותר(סעיף 105.7, פסקה 2). בעת קביעת התאימות של הערך המשמש בעסקאות, השיטה הפופולרית ביותר היא השיטה של ​​מחירים דומים. עם זאת, יש חריג אחד. כאשר הסחורה נרכשת במסגרת עסקה מבוקרת ומכירה חוזרת שלה על פי חוזה בין אנשים שאינם תלויים זה בזה, קביעת הקונפורמיות מתבצעת בשיטת מחיר המכירה העתידי. שיטה זו משמשת כאשר הישות המשווקת את המוצרים אינה הבעלים של NMA שיש להם השפעה מהותית על רמת הרווחיות הגולמית. זה יכול לשמש גם בהכנת המוצר ליישום מאוחר יותר. בפרט, אם חלוקת מוצרים, אריזה מחדש, מיון, היווצרות של משלוחים. כמו כן, שיטה זו מתאימה במקרים של ערבוב טובין, אם המאפיינים של המוצרים הסופי אינם שונים באופן משמעותי מן האובייקטים המקוריים. השימוש בשלוש השיטות האחרות מותר, אם השוואת המחירים אינה אפשרית או אינה מאפשרת קבלת מסקנה מושכלת בדבר עמידה / אי התאמה של סכומי עסקה וערך שוק לצורכי מס.